✅ Le modèle en 5 niveaux :

1. Contrôles implicites (conscience professionnelle)

2. Procédures existantes mais application hétérogène (beaucoup de contrôles manuels)

3. Contrôles positionnés dans les processus selon les risques, mais analyse causale encore limitée

4. Contrôles intégrés aux processus et SI, avec une forte dimension préventive

5. Contrôles reliés à des indicateurs de performance et couvrant les chaînes de valeur.
   👉 Pour aller plus loin : retrouvez mes formations e-learning audit, risques et contrôle interne sur formaconseils.fr.

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Vous découvrirez 4 familles d’indicateurs à mettre en place pour suivre l’activité d’audit sans tomber dans la “mesure pour la mesure” :

1) Indicateurs d’efficacité

• Avancement du plan d’audit (réalisé vs prévu)

• Respect des délais de restitution des rapports

• Suivi des actions : nombre d’actions en retard / taux de mise en œuvre

2) Indicateurs relationnels

• Satisfaction des entités auditées (clarté, utilité, pragmatisme)

• Satisfaction de la gouvernance / comité d’audit (valeur ajoutée, couverture des risques)

3) Indicateurs de productivité

• Ressources mobilisées vs charge d’audit

• Optimisation des coûts / allocation des efforts

• Part d’audits appuyés par l’analyse de données et/ou l’IA

4) Indicateurs de développement

• Heures de formation et montée en compétences

• Certifications et professionnalisation de l’équipe

• Développement des compétences numériques (data, outils, IA)

👉 Pour aller plus loin : retrouvez mes formations e-learning en audit, gestion des risques et contrôle interne sur https://www.formaconseils.fr/catalogue-formations-elearning-audit-management-risques-comptabilit%C3%A9-finances

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Nous proposons une grille d’objectifs à couvrir dans l’auto-évaluation :

• vérifier le respect des normes internationales d’audit interne et des exigences déontologiques

• s’assurer de l’existence et de l’appropriation de la charte d’audit interne (droits, obligations, prérogatives)

• évaluer la valeur ajoutée des missions (gouvernance, gestion des risques, contrôle interne, qualité des données)

• apprécier l’exhaustivité de la couverture de l’univers d’audit (plan pluriannuel et plan annuel)

• mesurer la contribution des recommandations à l’efficacité et à l’efficience des processus

Objectif : structurer une auto-évaluation utile, orientée conformité aux normes, couverture des risques et création de valeur durable.

Pour approfondir : jfcaron@formaconseils.fr – www.formaconseils.fr
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Dans cet épisode consacré à l’audit interne, au contrôle interne et à la gestion des risques, nous analysons les différentes formes de corruption ainsi que les leviers structurants permettant de les prévenir et de les détecter.

Nous distinguons notamment quatre catégories principales :

• le conflit d’intérêts

• le trafic d’influence

• les cadeaux illicites ou non autorisés

• l’extorsion de fonds

Au-delà de la typologie des risques de corruption, nous présentons trois leviers majeurs de maîtrise :

✔ la transparence et la traçabilité des décisions
✔ la gestion et la déclaration des conflits d’intérêts
✔ la détectabilité des signaux d’alerte (analyse des fournisseurs, seuils d’engagement, modifications des cahiers des charges, récurrence de prestations…)

Cet épisode s’adresse aux :

• auditeurs internes

• responsables conformité (compliance)

• directions financières

• risk managers

• membres de la gouvernance

Objectif : structurer un dispositif de contrôle interne réellement efficace face aux risques de corruption et de fraude.

Pour approfondir ces sujets liés à l’audit interne, au contrôle interne et à la gestion des risques :
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Dans cet épisode consacré à l’audit interne, au contrôle interne et à la gestion des risques, nous analysons comment réduire la variabilité du modèle économique afin de sécuriser une performance durable.

Une performance instable ne signifie pas nécessairement un échec…
mais elle génère :

• des tensions de trésorerie

• des coûts directs et indirects

• une augmentation du besoin en fonds de roulement

• des risques de non-qualité

• une dépendance excessive aux fournisseurs

• une fragilité des systèmes d’information

Nous illustrons concrètement comment le contrôle interne peut réduire ces facteurs de variabilité à travers :

✔ la maîtrise de la facturation et des avoirs commerciaux
✔ le contrôle des processus qualité
✔ la diversification des fournisseurs et la due diligence
✔ la gouvernance des systèmes d’information et des données
✔ la séparation des responsabilités

Cet épisode s’adresse aux :

• auditeurs internes

• directions financières

• risk managers

• responsables contrôle interne

• dirigeants souhaitant stabiliser leur performance économique

Objectif : transformer le contrôle interne en levier stratégique de pilotage et de robustesse du modèle économique.

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Dans cet épisode consacré à l’audit interne, au contrôle interne et à la gestion des risques, nous analysons les questions fondamentales à se poser pour distinguer une erreur d’un acte frauduleux et identifier les mécanismes de contournement des procédures.

La fraude est un acte intentionnel visant à tromper ou dissimuler afin d’obtenir un avantage personnel ou indirect, au détriment de l’organisation.

Nous structurons la détection de la fraude autour de quatre axes essentiels :

✔ distinguer l’erreur de la fraude (intentionnalité et éléments probants)
✔ identifier les possibilités de contournement des procédures
✔ analyser les mécanismes de dissimulation
✔ déterminer à qui profite réellement l’opération

Nous abordons notamment :

• la traçabilité complète des opérations

• l’analyse des exceptions aux procédures

• l’identification des bénéficiaires directs ou indirects

• le rôle du contrôle interne et de l’audit interne dans la prévention et la détection

Cet épisode s’adresse aux :

• auditeurs internes

• contrôleurs internes

• responsables conformité

• directions financières

• risk managers

Objectif : renforcer la capacité d’analyse critique face aux risques de fraude et structurer une approche d’investigation méthodique.

Pour approfondir les thématiques liées à l’audit interne, au contrôle interne et à la gestion des risques :
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Dans cet épisode consacré à l’audit interne, au contrôle interne et à la gestion des risques, nous analysons les situations typiques de conflits d’intérêts et les dispositifs clés permettant de les prévenir et de les encadrer.

Nous identifions notamment cinq situations courantes :

• liens familiaux ou amicaux avec un fournisseur, client ou partenaire

• participation financière d’un collaborateur dans une société tierce

• activité secondaire en lien avec la relation d’affaires

• cadeaux ou avantages susceptibles d’influencer une décision

• favoritisme potentiel via le recrutement d’un proche

Au-delà de l’identification des risques, nous détaillons les leviers de prévention :

✔ mise en place d’un processus déclaratif formalisé
✔ contrôles de second niveau et tests d’audit interne
✔ formalisation d’un registre des conflits d’intérêts
✔ double validation des décisions sensibles
✔ information régulière de la gouvernance

Cet épisode s’adresse aux :

• auditeurs internes

• responsables conformité (compliance)

• directions financières

• risk managers

• membres de la gouvernance

Objectif : structurer un dispositif de contrôle interne robuste pour prévenir les conflits d’intérêts et sécuriser la régularité des opérations.

Pour approfondir les thématiques liées à l’audit interne, au contrôle interne et à la gestion des risques :
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Dans cet épisode consacré à la fraude en entreprise, nous analysons le modèle du triangle de la fraude, qui repose sur trois conditions expliquant le passage à l’acte frauduleux :

• la pression

• l’opportunité

• la rationalisation

Nous détaillons comment ces trois facteurs interagissent dans les organisations et comment les auditeurs internes et les contrôleurs internes peuvent les utiliser pour renforcer la prévention et la détection de la fraude.

Nous abordons notamment :

✔ les pressions personnelles, professionnelles et organisationnelles
✔ les faiblesses du contrôle interne créant des opportunités
✔ la concentration des tâches et les vulnérabilités des processus
✔ les mécanismes de rationalisation (“tout le monde fait pareil”, “je mérite davantage”)
✔ l’analyse des signaux faibles dans les discours des collaborateurs

Objectif : utiliser le triangle de la fraude comme outil d’analyse pour évaluer les dispositifs de maîtrise du risque de fraude et structurer des contrôles adaptés.

Cet épisode s’adresse aux :

• auditeurs internes

• responsables contrôle interne

• risk managers

• responsables conformité

• directions financières

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Dans cet épisode, nous analysons la méthode permettant d’évaluer le niveau de conformité dans le cadre :

• d’un audit interne

• d’un contrôle permanent de second niveau

• d’une fonction compliance

Nous abordons notamment :

✔ l’identification des critères de conformité (réglementation, règles internes, exigences contractuelles)
✔ la qualification des non-conformités (formelles ou structurelles)
✔ la mesure de l’impact (fréquence, extrapolation, gravité)
✔ la classification en trois niveaux de conformité

À partir d’exemples concrets (KYC incomplet, absence de supervision, manquements réglementaires), nous proposons une approche structurée permettant de relier conformité, contrôle interne et gestion des risques.

Cet épisode s’adresse aux :

• auditeurs internes

• responsables conformité

• contrôleurs permanents

• directions financières

• professionnels du risk management

Pour approfondir ces sujets liés à l’audit interne, au contrôle interne et à la gestion des risques,
vous pouvez me contacter à : jfcaron@formaconseils.fr

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Dans cet épisode consacré au contrôle interne et à l’audit interne, nous analysons les trois principes fondamentaux qui structurent la posture du contrôleur :

• la neutralité et l’objectivité

• le principe de contradiction

• la priorisation des constats

La neutralité impose d’éviter tout biais de confirmation et de distinguer clairement le fait constaté, l’analyse, l’interprétation et la conclusion.

Le principe de contradiction renforce la solidité des constats en confrontant les résultats des tests aux explications de l’entité contrôlée ou auditée.

La priorisation des constats permet de différencier :

✔ anomalies ponctuelles et dysfonctionnements systémiques
✔ impacts mineurs et impacts majeurs
✔ non-conformités formelles et non identifiées
✔ risques juridiques, financiers, réputationnels ou de conformité

Objectif : renforcer la crédibilité des rapports d’audit et structurer des recommandations pertinentes fondées sur une analyse rigoureuse des risques.

Cet épisode s’adresse aux :

• auditeurs internes

• contrôleurs internes

• responsables conformité

• directions financières

• risk managers

Pour approfondir les thématiques liées à l’audit interne, au contrôle interne et à la gestion des risques :
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Dans cet épisode, nous analysons le rôle central de la piste d’audit dans la traçabilité des opérations et la maîtrise des risques.

La piste d’audit consiste à être en capacité de retracer le chemin complet d’une opération :

• qui a réalisé l’opération

• sur quoi porte l’opération

• où elle a été traitée

• quand elle a été effectuée

• comment elle a été exécutée

• combien d’opérations sont concernées

• pourquoi elle a été réalisée

Nous expliquons comment exploiter la piste d’audit pour :

✔ vérifier la conformité aux règles internes, réglementaires et contractuelles
✔ identifier les zones de risques opérationnels
✔ évaluer les dispositifs de contrôle existants
✔ analyser l’efficacité et l’efficience des processus

Cet épisode s’adresse aux :

• auditeurs internes

• responsables contrôle interne

• risk managers

• directions financières

• professionnels de la conformité

Objectif : transformer la piste d’audit en outil d’analyse stratégique au service de la performance et de la maîtrise des risques.

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Dans cet épisode, nous analysons les cinq principes essentiels permettant de structurer des tests de contrôle pertinents, proportionnés et fiables.

Pour qu’un test de contrôle soit efficace, il doit respecter :

• un principe de finalité (définir clairement l’objectif du test)

• un principe de pertinence (cibler les zones de risques significatives)

• un principe de proportionnalité (adapter la profondeur et le volume des contrôles)

• un principe méthodologique (définir périmètre, méthode et période)

• un principe de fiabilité (reposer sur des éléments probants traçables)

Nous expliquons notamment :

✔ comment s’appuyer sur la cartographie des risques pour cibler les tests
✔ comment distinguer revue globale et test de détail
✔ comment documenter les éléments probants (preuves écrites, électroniques, orales)
✔ comment structurer un dossier de travail conforme aux exigences de supervision

Objectif : renforcer la qualité des missions d’audit interne et garantir la robustesse des dispositifs de contrôle interne.

Cet épisode s’adresse aux :

• auditeurs internes

• contrôleurs internes

• responsables conformité

• directions financières

• risk managers

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Dans cet épisode, nous revenons sur les notions essentielles qui structurent toute démarche de gestion des risques et de contrôle interne.

Nous analysons quatre concepts clés :

• le risque, défini comme l’effet de l’incertitude sur l’atteinte des objectifs

• la cause, c’est-à-dire les facteurs favorisant la survenance d’un événement redouté

• la conséquence, autrement dit les impacts financiers, opérationnels, juridiques ou réputationnels

• le contrôle, entendu comme dispositif de maîtrise des risques

Nous distinguons notamment :

✔ les impacts financiers
✔ les impacts opérationnels
✔ les impacts de conformité
✔ les risques juridiques
✔ les risques humains et réputationnels

Objectif : poser les bases d’une démarche structurée de gestion des risques applicable aux organisations publiques et privées.

Cet épisode s’adresse aux :

• auditeurs internes

• responsables contrôle interne

• risk managers

• directions financières

• professionnels intervenant dans les marchés publics

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Dans cet épisode, nous analysons comment concilier efficacité et efficience dans le déploiement des dispositifs de maîtrise des risques.

La gestion des risques ne consiste pas uniquement à réduire les risques à un niveau acceptable.
Elle implique également d’optimiser les moyens engagés pour éviter des surcoûts inutiles et des contrôles disproportionnés.

Nous abordons notamment :

✔ le rôle central d’une fonction dédiée à la coordination de la gestion des risques
✔ l’intégration des contrôles internes au cœur des processus opérationnels
✔ la priorisation des risques opérationnels
✔ la supervision permanente des dispositifs de contrôle
✔ le suivi des incidents et les retours d’expérience
✔ l’implication de la gouvernance dans l’optimisation continue

Objectif : structurer un dispositif de contrôle interne cohérent, homogène et efficient, capable de réduire les risques sans compromettre la performance.

Cet épisode s’adresse aux :

• auditeurs internes

• responsables contrôle interne

• directions financières

• risk managers

• dirigeants impliqués dans le pilotage des risques

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Dans cet épisode consacré à l’audit financier et au contrôle interne, nous analysons les principales zones sensibles exposées au risque de manipulation comptable.

La comptabilité constitue la principale source d’information financière d’une organisation.
Toute manipulation peut affecter la sincérité des états financiers et altérer la fiabilité de l’information utilisée par les dirigeants, les investisseurs et les autorités fiscales.

Nous identifions notamment plusieurs zones de risque :

• les dépréciations d’actifs (amortissements et provisions)

• la valorisation des actifs, notamment en normes IFRS

• la détermination de la juste valeur

• la reconnaissance anticipée du chiffre d’affaires

• la sous-valorisation ou le décalage des charges

• l’utilisation de comptes techniques pour dissimuler des flux

Nous expliquons comment l’audit interne, l’audit financier et les dispositifs de contrôle interne peuvent :

✔ analyser les estimations comptables
✔ challenger les hypothèses retenues
✔ vérifier la cohérence des méthodes
✔ détecter les anomalies significatives
✔ prévenir les risques de fraude ou de dissimulation

Objectif : sécuriser la fiabilité des états financiers et renforcer la maîtrise des risques comptables.

Cet épisode s’adresse aux :

• auditeurs internes

• auditeurs financiers

• directions financières

• responsables contrôle interne

• risk managers

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Dans cet épisode consacré à l’audit interne et au contrôle interne, nous analysons les dispositifs clés permettant de prévenir et de détecter les fraudes, qu’elles soient internes ou externes.

La fraude touche toutes les organisations, indépendamment de leur taille.
Ses impacts ne sont pas uniquement financiers : ils peuvent également être juridiques, sociaux et réputationnels.

Nous abordons notamment :

✔ la sensibilisation des collaborateurs aux risques de fraude externe
✔ l’information sur les sanctions en cas de fraude interne
✔ l’intégration du risque de fraude dans la cartographie des risques
✔ la mise en place de contrôles préventifs (séparation des tâches, procédures)
✔ le déploiement de contrôles détectifs et de systèmes d’alerte
✔ l’analyse des incidents pour ajuster les dispositifs

Nous expliquons également le rôle central de l’audit interne dans l’évaluation des dispositifs anti-fraude et dans l’identification d’éléments probants en cas de soupçon.

Objectif : structurer une approche globale et cohérente de lutte contre la fraude fondée sur la complémentarité entre prévention, détection et audit.

Cet épisode s’adresse aux :

• auditeurs internes

• responsables contrôle interne

• responsables conformité

• directions financières

• risk managers

• membres de la gouvernance

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Dans cet épisode consacré à la gestion des risques, au contrôle interne et à l’audit interne, nous analysons le risque opérationnel, un risque universel qui concerne toutes les organisations et toutes les activités.

Nous identifions quatre facteurs majeurs de risque opérationnel :

• le facteur humain (erreur, faute, fraude)

• les processus (désorganisation, complexité, manque de ressources)

• le système d’information (pannes, obsolescence, cyber-attaques, sécurité)

• les événements externes (crises, perturbations, contraintes majeures)

Nous expliquons ensuite comment le contrôle interne permet de réduire la probabilité et l’impact des incidents opérationnels grâce à :

✔ contrôles indépendants des saisies et traitements
✔ rapprochements entre bases de données
✔ séparation des tâches
✔ procédures et modes opératoires mis à jour
✔ sécurisation des informations
✔ organisation des responsabilités selon les lignes de défense

Objectif : structurer une maîtrise du risque opérationnel robuste, éviter l’accumulation d’incidents et préserver la performance et la réputation de l’organisation.

Cet épisode s’adresse aux :

• auditeurs internes

• responsables contrôle interne

• risk managers

• directions financières

• managers opérationnels

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Dans cet épisode consacré à l’audit interne, au contrôle interne et à la gestion des risques, nous analysons comment les auditeurs peuvent utiliser l’IA comme outil d’appui, tout en conservant le scepticisme professionnel et le temps de réflexion nécessaires à toute démarche d’audit.

Nous abordons deux étapes clés de la mission d’audit :

1. Préparer le programme de travail

• identifier les sources réglementaires applicables

• analyser les risques de non-conformité

• construire un référentiel de risques et de contrôles avant de solliciter l’IA

1. Réaliser les travaux d’audit

• définir des critères d’échantillonnage représentatifs

• utiliser des prompts circonstanciés pour améliorer la sélection des tests

• dépasser l’échantillonnage grâce à l’analyse de données (data analytics)

• détecter incohérences et anomalies sur l’ensemble des opérations

Objectif : exploiter l’IA pour renforcer la qualité des tests, étendre l’analyse des données et réduire le risque d’audit, tout en gardant l’IA au service de l’auditeur (et non l’inverse).

Cet épisode s’adresse aux :

• auditeurs internes

• responsables contrôle interne

• risk managers

• directions financières

• professionnels de la conformité

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Dans cet épisode, nous expliquons le risque de crédit, c’est-à-dire le risque de défaut de paiement d’un emprunteur ou d’un client. Ce risque concerne les établissements bancaires (prêts) mais aussi toutes les organisations qui accordent des délais de paiement à leur clientèle.

Nous analysons les principaux facteurs qui influencent le niveau du risque de crédit :

• la situation financière du client (solvabilité, liquidité)

• la nature de l’opération (montant, durée, type de crédit)

• le contexte macro-économique (activité, chômage, taux d’intérêt, etc.)

Nous présentons ensuite les principaux dispositifs de maîtrise :

• prévenir le défaut (analyse préalable de la capacité de remboursement, conditions d’octroi, limites)

• limiter la perte en cas d’impayé (garanties, sûretés réelles, sûretés personnelles)

Objectif : disposer d’une lecture structurée du risque de crédit et des leviers concrets pour concilier performance commerciale et maîtrise des pertes potentielles.

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Dans cet épisode, nous analysons pourquoi la formulation des recommandations constitue un enjeu majeur de toute mission d’audit : elles conditionnent la sécurisation des activités, l’amélioration des dispositifs existants et la crédibilité de l’audit.

Nous présentons les critères essentiels pour formuler des recommandations d’audit efficaces et réellement mises en œuvre :

• aligner chaque recommandation avec les objectifs de mission (éviter le hors-sujet)

• formuler clairement, précisément et de manière actionnable, idéalement avec un verbe à l’infinitif

• proposer un plan d’actions concret, réalisable et mesurable (attendus explicites)

• rechercher un consensus avec les interlocuteurs disposant du pouvoir et de l’expertise

• impliquer la gouvernance et assurer un suivi des recommandations pour garantir leur mise en œuvre

Objectif : transformer les recommandations en leviers de maîtrise des risques et d’amélioration opérationnelle, plutôt qu’en constats sans effet.

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Dans cet épisode, nous expliquons pourquoi les biais cognitifs — ces raccourcis mentaux utiles en situation d’urgence — peuvent déformer le jugement professionnel des auditeurs et des contrôleurs, et conduire à une mauvaise perception des risques.

On ne peut pas supprimer les biais cognitifs, mais on peut apprendre à les identifier et à limiter leur impact sur la prise de décision, la cartographie des risques et les conclusions d’audit.

Nous analysons trois biais particulièrement sensibles pour les métiers du contrôle et de l’audit :

• le biais de cadrage : la forme d’un message influence la décision autant (voire plus) que le fond

• l’aversion à la perte : la peur de perdre pèse plus que l’espoir d’un gain, ce qui peut fausser la priorisation des risques

• le biais d’ancrage : la première information reçue influence excessivement l’analyse et peut orienter les travaux trop tôt

Objectif : renforcer la qualité des évaluations de risques, produire des cartographies plus réalistes et sécuriser les missions d’audit en évitant les conclusions hâtives.

Cet épisode s’adresse aux :

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• responsables contrôle interne

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Dans cet épisode, nous expliquons pourquoi la gestion des risques et l’audit des risques nécessitent une information concise, comparable et utile à la décision. Les ratios permettent de synthétiser plusieurs données en un indicateur simple, comparable dans le temps et exploitable pour détecter des signaux de risques.

Nous présentons trois familles de ratios particulièrement utiles en gestion et en audit des risques :

1) Ratios d’activité et de performance

• évolution du chiffre d’affaires

• taux de marge commerciale

• taux de profitabilité (EBE)

• taux de rentabilité (résultat net / chiffre d’affaires)

2) Ratios de productivité (moyens engagés vs activité)

• masse salariale / chiffre d’affaires

• sous-traitance / volume d’activité

• coût des opérations / production vendue

3) Ratios financiers et de trésorerie

• ratio d’endettement

• rotation des stocks

• délais d’encaissement des créances

• délais de paiement fournisseurs

Nous rappelons enfin qu’un ratio isolé n’a pas de sens : il doit être comparé dans le temps, par rapport à des références sectorielles ou aux données budgétées pour identifier les écarts et les signaux faibles.

Objectif : utiliser les ratios comme outils d’analyse pour mieux comprendre l’existant, anticiper les risques et renforcer le pilotage.

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Dans cet épisode, nous expliquons pourquoi la gestion des risques est un sujet universel et transversal : toute organisation, quel que soit son secteur ou sa taille, est exposée à l’incertitude et doit prendre des décisions qui comportent des risques.

Nous proposons une approche structurée pour construire une formation en gestion des risques autour de deux axes :

1) Définir des objectifs pédagogiques pertinents
en s’appuyant sur les étapes clés d’un dispositif de gestion des risques :

• rôle de la gouvernance (appétence aux risques, politique)

• organisation et niveaux de contrôle

• techniques d’identification et de mesure des risques

• stratégies de maîtrise (dont le contrôle interne)

• suivi des résultats, retours d’expérience et ajustements

2) Formuler des messages clés pour donner du sens

• la gestion des risques n’est pas une contrainte : elle permet aussi de saisir des opportunités

• la gestion des risques mobilise toutes les parties prenantes

• la prise de risque peut être créatrice de valeur, y compris sur un plan humain

Objectif : aider les formateurs, managers et professionnels du contrôle à structurer une formation utile, engageante et orientée mise en pratique.

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Dans cet épisode, nous expliquons pourquoi la comptabilité constitue une source d’information particulièrement utile pour la détection des fraudes : elle est exhaustive, structurée et disponible, et reflète les opérations économiques qui alimentent les états financiers.

La prévention de la fraude ne suffit pas : des contrôles détectifs sont nécessaires pour identifier rapidement des signaux faibles et limiter les dommages financiers, juridiques et réputationnels.

Nous présentons plusieurs pistes d’analyse centrées sur le résultat comptable :

• le respect du principe de séparation des exercices : charges et produits doivent concerner la bonne période (risque de manipulation du résultat)

• la comptabilisation de charges non justifiées (enjeux fiscaux, baisse artificielle de la base imposable)

• la requalification d’investissements en charges ou des provisions surévaluées

• l’apurement d’opérations anciennes passées en pertes et profits (risque de dissimulation)

• l’usage de comptes techniques / suspens pouvant masquer un détournement de fonds

Objectif : utiliser l’analyse comptable et financière comme levier de détection, et renforcer l’efficacité des contrôles internes, de l’audit interne et des dispositifs anti-fraude.

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Dans cet épisode, nous expliquons pourquoi la gestion des risques repose moins sur une “science exacte” que sur une méthode structurée et une organisation mobilisant l’ensemble des directions, sous l’impulsion de la gouvernance.

Nous présentons les principaux repères permettant d’identifier les risques de manière complète, en s’appuyant sur des facteurs complémentaires :

• les objectifs de l’organisation

• l’environnement externe et ses évolutions

• la réglementation et le risque de non-conformité

• les processus opérationnels et les incidents possibles

• les attentes des autorités de contrôle

Nous abordons ensuite les approches de mesure de la criticité des risques :

• une approche historique (retour sur les risques avérés)

• une approche prospective (anticipation des évolutions)

• une synthèse par expertise (“dires d’expert”) pour obtenir une mesure consolidée

Nous insistons enfin sur les conditions de réussite :

✔ implication réelle de toutes les directions
✔ impulsion de la gouvernance
✔ coordination par une fonction centrale de management des risques
✔ contribution de l’audit interne pour évaluer et améliorer méthodes et outils

Objectif : structurer une démarche de gestion des risques cohérente, mesurable et pilotable dans la durée.

Pour approfondir les thématiques liées à l’audit interne, au contrôle interne et à la gestion des risques :
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Nous clarifions d’abord les rôles :

• le Conseil fixe les orientations pluriannuelles et exerce une fonction de surveillance

• la fonction exécutive déploie la stratégie, mobilise les moyens et maîtrise les risques associés

Tout objectif implique une prise de risques, et les moyens engagés (processus, système d’information, organisation) génèrent eux aussi des risques : cybersécurité, obsolescence, dépendances, non-conformité.

Nous détaillons ensuite les leviers clés de pilotage des risques :

• définition de l’appétence au risque par le Conseil

• déclinaison en politique de gestion des risques

• déploiement d’un système de management des risques et de contrôle interne mobilisant toutes les directions

• mise en place d’un circuit de communication et de reporting vers le Conseil

Enfin, nous expliquons le rôle de l’audit interne et du risk management pour évaluer la qualité des dispositifs, fiabiliser l’information et renforcer la gouvernance des risques.

Objectif : comprendre comment gouvernance, gestion des risques et contrôle interne s’articulent pour sécuriser la performance et la prise de décision.

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Contrairement à une mission d’assurance (contrôle, évaluation, vérification), une mission de conseil vise à aider le “client interne” à mieux maîtriser ses risques et à améliorer ses dispositifs, sans que l’auditeur ne prenne de décisions opérationnelles.

Nous présentons plusieurs types de missions de conseil réalisables par l’audit interne :

• accompagner le management des risques (ateliers, cartographie, priorisation, matrice des risques)

• contribuer à la conception ou à l’amélioration des processus en intégrant le contrôle interne dès l’amont

• apporter un regard indépendant sur des projets stratégiques (transformation, réorganisation, digitalisation)

• réaliser des actions de formation et de sensibilisation (contrôle interne, fraude, conformité, gestion des risques)

• intervenir comme facilitateur sur des problématiques transverses entre directions

Nous rappelons également les conditions essentielles de réussite :

✔ demande formelle du client interne
✔ cadrage explicite de la mission (sans assurance implicite)
✔ absence de décision opérationnelle par l’auditeur
✔ capacité à auditer ultérieurement l’objet conseillé

Objectif : clarifier le rôle de conseil de l’audit interne et renforcer sa création de valeur au service de la gouvernance, du contrôle interne et de la gestion des risques.

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1) Comprendre les risques émergents

Nous définissons les caractéristiques des risques émergents : signaux faibles, incertitude élevée, impacts potentiellement majeurs, dimension systémique et portée stratégique (ex. IA, cybersécurité, réglementation ESG/CSRD, tensions géopolitiques, mutations sociales).

2) Maîtriser les risques émergents

Nous détaillons les leviers de management des risques à renforcer :

• veille stratégique et prospective pour capter les signaux faibles

• adaptation de la cartographie (suivi dédié des risques émergents)

• stress-tests et scénarios extrêmes pour simuler les impacts

• mobilisation des directions opérationnelles, sous coordination de la fonction risques

• implication de la gouvernance (comité des risques, arbitrages, pilotage)

• diffusion d’une culture du risque et dispositifs d’alerte

3) Auditer les risques émergents

Nous présentons les points clés d’audit interne :

• évaluer le processus de veille

• tester la réactivité du dispositif de gestion des risques

• apprécier la robustesse des scénarios et stress-tests

• vérifier la gouvernance et la traçabilité des décisions

• apprécier la maturité de la culture du risque (formation, remontées, traitement)

Objectif : aider l’organisation à anticiper, décider et renforcer ses dispositifs de contrôle interne et de gestion des risques face à des menaces en évolution rapide.

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La chaleur intense devient un risque professionnel majeur : impacts sur la santé au travail (fatigue, baisse de vigilance, malaise), sur l’organisation, la productivité et la sécurité. L’enjeu est également réglementaire : l’employeur doit évaluer, consigner et prévenir le risque chaleur dans le DUERP (Document Unique d’Évaluation des Risques Professionnels).

Nous détaillons :

• les obligations et mesures de prévention (postes exposés, niveaux de vigilance météo, aménagement des horaires, zones de repos fraîches, accès à l’eau, EPI adaptés, formation et information des collaborateurs)

• le rôle de l’audit interne : vérifier la prise en compte du risque chaleur dans le DUERP, évaluer l’effectivité des mesures, observer l’application terrain, et formuler des recommandations (cartographie, indicateurs, reporting)

Objectif : renforcer la conformité, la prévention, et la robustesse du dispositif de contrôle interne face aux épisodes de chaleur extrême.

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Or, sans coopération des audités, la qualité des informations collectées baisse, le risque d’audit augmente, et les recommandations deviennent plus difficiles à mettre en œuvre.

Nous détaillons 3 leviers relationnels pour favoriser une coopération réelle — et parfois une adhésion :

1. Donner du sens à la mission : expliquer le “pourquoi” et clarifier que l’audit évalue des dispositifs (conformité, risques, contrôle interne), pas les personnes.

2. Créer de la valeur pour les audités : mettre en évidence ce qui fonctionne déjà, valoriser les pratiques efficaces, et positionner l’audit comme un soutien à la maîtrise des risques et à l’atteinte des objectifs.

3. Pratiquer la transparence : partager les attendus, faire des points d’étape, éviter l’effet “fait accompli” au moment des conclusions.

Objectif : réduire les résistances, améliorer la qualité des échanges, fiabiliser les constats et renforcer l’impact des recommandations.

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Le BFR est un indicateur clé de l’équilibre financier : il mesure le besoin de financement lié aux activités courantes, en fonction des décalages entre actifs circulants (stocks, créances) et passifs circulants (dettes fournisseurs, dettes sociales et fiscales). Lorsque le BFR augmente, la pression sur la trésorerie et la liquidité s’accroît.

Nous montrons comment les composantes du BFR peuvent révéler des signaux de risques :

• Stocks en hausse : surstockage, obsolescence, pertes, vulnérabilités opérationnelles

• Créances clients en hausse : risque de défaut de paiement, dégradation du recouvrement

• BFR global en hausse : risque de liquidité et tension de trésorerie si les ressources durables ne couvrent pas le besoin

Objectif : relier l’analyse financière (BFR) au management des risques, au contrôle interne et aux priorités d’audit interne pour sécuriser le domaine le plus sensible d’une organisation : la trésorerie.

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Les normes internationales structurent une mission d’audit en trois phases : préparation, réalisation, communication. Ici, nous nous concentrons sur la préparation et sur le rôle actif :

• du responsable de l’audit interne (cadrage, périmètre, calendrier, lettre de mission)

• du chef de mission (construction du programme de travail et encadrement de l’équipe)

Nous détaillons 3 axes de management essentiels pour préparer l’audit :

1. Donner du sens à la mission : relier l’objet et les objectifs à la finalité de l’audit interne (maîtrise des risques, contrôle interne, pilotage).

2. Sécuriser la méthode : rappeler les standards, les exigences déontologiques et les méthodes de travail qui garantissent la solidité des conclusions.

3. Anticiper les zones sensibles : relationnel avec les audités, complexité du domaine, attentes de la gouvernance, enjeux réglementaires et opérationnels.

Objectif : améliorer la qualité du programme de travail, réduire le risque d’audit et augmenter l’impact des recommandations.

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La communication écrite est au cœur de l’audit interne et du contrôle interne : elle permet de conserver la preuve des diligences réalisées, de structurer l’analyse, de faciliter la supervision, et surtout de soutenir la mise en œuvre des recommandations.

Nous passons en revue les principaux écrits d’audit et leur finalité :

• la lettre de mission (objet, périmètre, calendrier)

• la synthèse de cadrage et le programme de travail

• les comptes rendus d’entretien

• les fiches de test et fiches d’observation

• le rapport d’audit et ses conclusions

Puis nous détaillons des repères concrets pour améliorer la qualité des écrits :

• renforcer le fond : preuves, éléments factuels, logique méthodique, cohérence avec les objectifs

• soigner la forme : phrases courtes, vocabulaire adapté, style neutre (sans jugement de valeur), mise en page lisible

• écrire pour plusieurs lecteurs : audités, direction, gouvernance, parfois autorités externes

Objectif : produire des écrits clairs, robustes et utiles, qui renforcent la crédibilité de l’audit et augmentent l’impact des recommandations.

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Une mission d’audit interne s’organise en trois phases :

1) Préparer la mission

• cadrer les objectifs avec la direction

• comprendre le domaine audité (analyse documentaire + entretiens)

• construire un programme de travail basé sur une approche par les risques
  Cette phase représente souvent une part importante du temps et conditionne le succès de la mission.

2) Réaliser les travaux d’audit

• collecter des informations via différentes techniques d’audit

• identifier points forts et insuffisances de maîtrise des risques

• mener une analyse causale pour formuler des recommandations pertinentes

3) Communiquer et suivre

• rédiger le rapport d’audit (conclusion, constats, recommandations)

• organiser le suivi des recommandations et des plans d’actions

Objectif : comprendre la logique méthodique d’une mission, renforcer l’efficacité des audits et améliorer la maîtrise des risques grâce à des recommandations réellement actionnables.

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La conformité est une fonction indépendante qui identifie, évalue et contrôle le risque de non-conformité : risque de sanctions (judiciaires, administratives, disciplinaires), de pertes financières significatives, ou d’atteinte à la réputation, lié au non-respect des obligations externes (lois, règlements) et internes (normes professionnelles, règles déontologiques, instructions).

Nous abordons les points clés :

• la définition et les enjeux de la conformité (sanctions, pertes, image)

• l’indépendance du Compliance Officer et son positionnement dans l’organisation

• le périmètre : conformité juridique, et selon les secteurs LAB-FT (lutte anti-blanchiment et financement du terrorisme)

• la communication vers la gouvernance (conseil, direction générale)

• la construction d’un programme de travail annuel de conformité, validé par la gouvernance

Objectif : comprendre comment la conformité s’articule avec le contrôle interne, la gestion des risques et l’audit interne pour sécuriser l’organisation.

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L’auditeur vise une assurance raisonnable : il ne teste pas toutes les opérations. Il définit donc un seuil de matérialité au-delà duquel une anomalie est susceptible d’influencer la lecture des états financiers.

Nous détaillons la méthode :

• choisir un agrégat pertinent selon l’activité et les attentes des utilisateurs (chiffre d’affaires, capitaux propres, résultat, endettement…)

• appliquer une fourchette de pourcentage en fonction du risque d’audit et du jugement professionnel

• fixer un seuil de planification (inférieur au seuil de matérialité) pour réduire le risque de non-détection

• en déduire des seuils d’investigation pour les tests de détail, les circularisations et les travaux de pré-finale

• mettre à jour la matérialité à partir des comptes définitifs

Objectif : comprendre comment la matérialité, la planification et les seuils d’investigation s’articulent pour piloter une mission d’audit financier et sécuriser l’opinion.

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Un plan de contrôle interne efficace doit couvrir les risques significatifs tout en restant efficient. Nous présentons 7 critères clés pour construire (ou améliorer) un plan de contrôle permanent :

1. Moyens nécessaires et suffisants : ressources humaines, outils, temps, capacité à couvrir les risques.

2. Séparation des tâches : éviter les cumuls (engager, réceptionner, payer, comptabiliser, contrôler) qui augmentent les risques, notamment de fraude.

3. Contrôles uniques et ciblés : éviter les doublons, concentrer les contrôles sur ce qui réduit réellement le risque.

4. Contrôles effectifs et conformes : réalisés, documentés, alignés avec les exigences internes et réglementaires.

5. Supervision et plans d’actions : suivi des délais, analyse des résultats, actions correctives en cas d’anomalies.

6. Cadre formalisé : articulation avec la charte de contrôle interne, les procédures, les modes opératoires et l’appétence au risque.

7. Traçabilité (piste d’audit) : preuves accessibles, contrôles compréhensibles, dossier de travail structuré.

Enfin, nous rappelons le rôle de l’audit interne dans l’évaluation régulière de la qualité du contrôle permanent (contrôle de 3ᵉ niveau).

Objectif : renforcer la maîtrise des risques, la conformité et l’efficacité opérationnelle grâce à un contrôle interne réellement piloté.

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Même si certaines organisations n’ont qu’un auditeur interne, dès lors que la fonction se développe, elle doit clarifier les rôles et sécuriser la qualité des travaux au service de la gouvernance, de la gestion des risques et du contrôle interne.

Nous présentons une organisation “type” :

• Le Responsable de l’Audit Interne (RAI) : pilote la fonction, définit la stratégie, construit le plan pluriannuel et le plan annuel d’audit, manage l’équipe et rend compte à la gouvernance.

• Les chefs de mission : responsables de la conduite opérationnelle des missions (organisation, supervision, qualité des constats).

• Les auditeurs (juniors/seniors) : réalisent les travaux de terrain, collectent les preuves, formalisent les tests et observations.

Point clé : la supervision des travaux. Les normes d’audit insistent sur la nécessité de superviser l’ensemble des travaux (y compris ceux des auditeurs expérimentés) et de matérialiser cette supervision dans les dossiers d’audit.

Objectif : clarifier l’organisation et les responsabilités pour améliorer la qualité des missions, réduire le risque d’audit et renforcer l’efficacité des recommandations.

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D'où la nécessité d'organiser les dispositifs de contrôle interne de façon cohérente et systématique afin que chacun puisse répondre à son niveau, selon ses besoins, en fonction de ses objectifs à l'impératif de couvrir les risques le concernant.

Comment dès lors organiser le contrôle interne ? En trois niveaux.

Qui composent chaque niveau et quel est le rôle de chacun selon cette démarche organisée ? Des réponses dans ce podcast.

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Comment ainsi pérenniser la maîtrise des risques afin que votre organisation soit durablement performante ? Des réponses dans ce podcast afin de pérenniser la maîtrise des risques.

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Les dispositifs de management des risques reposent sur les leviers suivants :

➡️ Identification des risques

➡️ Mesure des risques

➡️ Analyse des risques

➡️ Couverture des risques

➡️ Suivi des risques

Quelles sont les modalités de management des risques pour chacune de ces étapes ? Des réponses dans ce podcast.

N'hésitez pas à faire de vos conseils en la matière, de votre expérience, et à partager ce post 😉

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Le métier d’auditeur repose sur des missions courtes, sur des sujets variés, avec des interlocuteurs parfois réticents. L’efficacité repose autant sur les compétences techniques (hard skills) que sur les qualités relationnelles (soft skills) et le sentiment d’efficacité qui se développe dans l’action.

Nous présentons 4 modalités concrètes d’accompagnement du manager d’audit :

1. Donner des conseils (sans se substituer à l’auditeur) : ordre des entretiens, choix des tests, formulation des constats.

2. Être présent aux moments critiques : lancement de mission, décisions clés, entretiens sensibles, restitutions à enjeux.

3. Encourager : donner du sens à la mission, développer l’esprit d’équipe, favoriser l’apprentissage et la progression.

4. Évaluer collectivement l’équipe : cohésion, synergies, circulation de l’information, capacité à présenter une conclusion d’audit alignée.

Objectif : renforcer la qualité des travaux, améliorer la relation avec les audités et contribuer à la maîtrise des risques et au contrôle interne de l’organisation.

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La CSRD impose à certaines organisations de publier un reporting extra-financier selon des normes de présentation, fondé sur le principe de double matérialité :

• matérialité d’impact : effets des activités sur l’environnement et le social

• matérialité financière : effets des enjeux ESG sur la performance économique

Ce reporting devient un enjeu stratégique et réputationnel (risque de fausse information, greenwashing, données non fiables). L’audit interne a donc un rôle majeur pour sécuriser le dispositif.

Nous proposons un programme d’audit structuré autour de 4 axes :

1. Gouvernance : exigences claires, comité de pilotage, formation des décideurs, escalade en cas d’empêchement.

2. Évaluation des risques : risques de déformation de l’information, cartographie dédiée, actualisation régulière.

3. Contrôle interne : contrôles garantissant des données exhaustives, disponibles, fiables, traçables, documentées et sécurisées.

4. Suivi : revue périodique de l’efficacité et de l’efficience des contrôles, reporting à la gouvernance, ajustements continus.

Objectif : aider les organisations à produire un reporting de durabilité robuste, conforme, et utile au pilotage, en maîtrisant le risque de fausse information.

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Or, sans adhésion et sans coopération, la mission perd en efficacité : la qualité des informations collectées diminue, le risque d’audit augmente, et les recommandations sont plus difficiles à mettre en œuvre.

Nous structurons la démarche autour de trois niveaux de conviction :

1. Convaincre de l’utilité de l’audit : expliquer la finalité (sécurisation des activités, maîtrise des risques, amélioration du contrôle interne) et clarifier que l’audit évalue des dispositifs, pas les personnes.

2. Convaincre de la méthode : justifier les demandes (documents, entretiens, tests) et expliquer pourquoi l’audit recoupe les sources (procédures + retours terrain) pour fiabiliser les constats.

3. Convaincre sur les constats et recommandations : s’appuyer sur des preuves d’audit solides, distinguer faits et interprétations, et argumenter des recommandations réalistes et proportionnées aux risques.

Objectif : renforcer la relation auditeur–audité, améliorer l’efficacité des missions d’audit interne et augmenter l’impact des recommandations sur la gestion des risques et le contrôle interne.

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En audit interne, en contrôle interne et en management des risques, la réussite d’une mission dépend fortement de la relation avec les interlocuteurs : obtenir des informations fiables, comprendre le terrain, sécuriser la coopération et formuler des recommandations acceptables.

Nous distinguons qualités et compétences :

• les compétences relèvent des savoir-faire techniques, des méthodes et des tests

• les qualités relèvent de la posture, de la communication et de la façon d’exercer le métier

Nous analysons trois qualités incontournables :

1. L’humilité : ne pas juger les personnes, mais évaluer les dispositifs ; reconnaître que les “sachants” sont souvent les audités.

2. La pédagogie : expliquer simplement l’objet de la mission, la méthode et la finalité (maîtrise des risques, contrôle interne, amélioration).

3. L’empathie : écouter, comprendre les contraintes, contextualiser les constats et formuler des recommandations réalistes, adaptées aux moyens.

Objectif : renforcer l’efficacité des missions d’audit, réduire les résistances, améliorer la qualité des échanges et augmenter l’impact des recommandations sur la maîtrise des risques.

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